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      交易性金融資產與可供出售金融資產區別

      發表于 : 2021-08-20 08:38:38 分類 : 會計實務
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      交易性金融資產與可供出售金融資產區別,以下是數豆子整理的內容。

      交易性金融資產與可供出售金融資產區別

      最主要的區別一是確認;二是后續計量。

      交易性金融資產投資者是為了短期持有用以出售賺取差價的考量,將取得的金融資產確認為此類;可供出售金融資產就是持有人雖沒打算持有至到期但是也不會短期就處置的金融資產。這個要看持有人的意圖來定。

      取得時交易性金融資產的交易費用計入投資收益,可供出售金融資產的交易費用進成本;

      公允價值正常變動時,交易性金融資產計入公允價值變動損益,可供出售金融資產計入資本公積。

      持有期間如果公允價值非正常變動,交易性金融資產一般選擇盡快出售??晒┏鍪劢鹑谫Y產不盡快出售則要計提減值。

      交易性金融資產不得重分類為其他金融資產,持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產。

      交易性金融資產的賬務處理

      初始取得

      借:交易性金融資產-成本(公允價值)

      應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

      應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)

      投資收益(交易費用)

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)

      貸:其他貨幣資金等(支付的總價款)

      后續計量

      公允價值大于賬面價值時:

      借:交易性金融資產-公允價值變動

      貸:公允價值變動損益

      公允價值小于賬面價值時:

      借:公允價值變動損益

      貸:交易性金融資產-公允價值變動

      宣告分配現金股利或到期計提利息時

      借:應收股利(或應收利息)

      貸:投資收益

      收到現金股利或利息時:

      借:其他貨幣資金等

      貸:應收股利(或應收利息)

      交易性金融資產的出售

      借:其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)

      貸:交易性金融資產-成本

      交易性金融資產-公允價值變動(或借方)

      投資收益(差額倒擠,損失記借方,收益記貸方)

      轉讓金融商品應交增值稅

      產生轉讓收益時:

      借:投資收益等

      貸:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

      產生轉讓損失時:

      借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

      貸:投資收益等

      交易性金融資產與可供出售金融資產區別都有什么?整體上來說,其實通過小編老師針對交易性金融資產和可供出售金融資產的區分就說到這里了,當然如果你們對此內容還有其他相關的問題提問,那么小編老師建議你們可以來這里進行提問,這里還有很多相關的介紹資料可以免費學習的。

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